关于公益性捐赠税前抵扣票据的使用
 

 

 

自 2017 年 1 月 9 日,上海艺途公益基金会就正式获得公益性捐赠税前抵扣资格,开具 的捐赠票据具备公益性捐赠税前抵扣资格,全国通用。

基金会每年会获取国税局下发公文,我基金会也定期在官网上进行公布,该公文可作企 业捐赠税前抵扣资格的证明材料,供大家使用。

公益捐赠税前扣除资格请见文末附件。

而为了让您企业或您个人能充分的维护您们的权益,可参见以下信息,来了解与操作相关 税前抵扣的事宜。

一、企业捐赠

根据《中华人民共和国慈善法》第八十条和《企业所得税法》第九条规定,企业发生的公 益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

纳税人在计算公益性捐赠扣除额时,对当年超过会计利润 12%以外的部分,允许在以后 的三年内在计算应纳税所得额时扣除。

操作细则:

企业捐赠前与上海艺途公益基金会签订《捐赠协议》,并在实际捐赠后索取捐赠发票,留 存《捐赠协议》和捐赠发票,待下年 3-5 月汇算清缴上年度企业所得税时备用,且向企业所 属税务所提交国税局下发公文证明材料,来办理企业所得税减免税事宜。

举例:若某企业 2015 年 12 月底实现年度利润总额达 2000 万元,其中当年公益捐赠 100 万元,暂以企业所得税税率 25%来计算。

没有捐赠 100 万元,2015 年企业所得税税额应为:(2000+100)*0.25=525 万元 有捐赠的 100 万元,2015 年企业所得税税额应为:(2000+0)*0.25=500 万元(根据税 法规定可税前抵扣最大捐赠额 2000 万元*12%=240 万元,捐赠 100 万元可全抵扣) 即您企业的实际捐赠额为:100 - (525-500) = 75 万元

二、个人捐赠

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业进行抗震救 灾和公益捐赠的,当月应纳税所得额 30%部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

目前最常接触的个人所得额是工资薪金所得,这里的工资薪金的应纳税所得额是工资薪金 所得减去免征额后的余额。

捐赠票据原则上当月抵扣,避免跨月使用,更不得跨年抵扣。且每张票据只能一次抵扣, 超过抵扣额度的,不能递延到下月。

个人所得税税率表应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额*税率-速算扣除数 (税率与 速算扣除数按“应纳税所

得额”查上表)

<WABC 关于公益性捐赠税前抵扣票据的使用-修改版(1).pdf(第 2 页,共 3 页) 2017-06-03 14-05-11.png>

应纳税所得额 = 税前月工资薪金 – 五险一金个人缴纳金额-起征点 (起征点为 3500 元) 操作细则:

个人在捐赠时需注意捐赠意向,并在实际捐赠完成后索取捐赠发票,且将捐赠发票交于企 业人力资源部或财务部负责人员,来办理个人所得税减免税事宜。

若企业员工集体捐赠时,可由企业相关负责部门统一收齐,且附每位员工捐赠明细给到艺 途,并在实际捐赠完成后索取每位捐赠发票(或索取统一的一张捐赠发票和艺途盖章的捐赠明 细)交于企业人力资源部或财务部负责人员,来办理个人所得税减免税事宜。

举例 1:若某人在 2015 年 5 月税前月工资薪金 10000 元,五险一金个人缴纳金额 1800 元,且本月公益捐赠额 1000 元。

税前月工资薪金

a

10000

五险一金个人缴纳金额

b

1800

应纳税所得额

c= a-b-3500

4700

月捐赠额

d

1000

可税前抵扣的捐赠额比例

e

30%

可税前抵扣的捐赠额

f 选择采用孰低原则
(即 d 和 c*e 的之间的低者)

1000

扣除捐赠额后的应纳税所得额

g=c-f

3700

应纳个人所得税税额(捐赠后)

h(以 g 查个人所得税税率表计算)

265

应纳个人所得税税额(捐赠前)

i(以 c 查个人所得税税率表计算)

385

您的实际捐赠额

j=d-(i-h)

880

举例 2:若某人在 2015 年 5 月税前月工资薪金 10000 元,五险一金个人缴纳金额 1800 元,且 本月公益捐赠额 1500 元。

税前月工资薪金

a

10000

五险一金个人缴纳金额

b

1800

应纳税所得额

c= a-b-3500

4700

月捐赠额

d

1500

可税前抵扣的捐赠额比例

e

30%

可税前抵扣的捐赠额

f 选择采用孰低原则
(即 d 和 c*e 的之间的低者)

1410

扣除捐赠额后的应纳税所得额

g=c-f

3290

应纳个人所得税税额(捐赠后)

h(以 g 查个人所得税税率表计算

224

应纳个人所得税税额(捐赠前)

i(以 c 查个人所得税税率表计算)

385

您的实际捐赠额

j=d-(i-h)

1339

附件:
2016 年:名单 14

http://www.shstj.gov.cn/node2/node3/n5/n53/u8ai12788.html

 

 

 

自 2017 年 1 月 9 日,上海艺途公益基金会就正式获得公益性捐赠税前抵扣资格,开具 的捐赠票据具备公益性捐赠税前抵扣资格,全国通用。

 

基金会每年会获取国税局下发公文,我基金会也定期在官网上进行公布,该公文可作企 业捐赠税前抵扣资格的证明材料,供大家使用。

公益捐赠税前扣除资格请见文末附件。

而为了让您企业或您个人能充分的维护您们的权益,可参见以下信息,来了解与操作相关 税前抵扣的事宜。

一、企业捐赠

根据《中华人民共和国慈善法》第八十条和《企业所得税法》第九条规定,企业发生的公 益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

纳税人在计算公益性捐赠扣除额时,对当年超过会计利润 12%以外的部分,允许在以后 的三年内在计算应纳税所得额时扣除。

操作细则:

企业捐赠前与上海艺途公益基金会签订《捐赠协议》,并在实际捐赠后索取捐赠发票,留 存《捐赠协议》和捐赠发票,待下年 3-5 月汇算清缴上年度企业所得税时备用,且向企业所 属税务所提交国税局下发公文证明材料,来办理企业所得税减免税事宜。

举例:若某企业 2015 年 12 月底实现年度利润总额达 2000 万元,其中当年公益捐赠 100 万元,暂以企业所得税税率 25%来计算。

没有捐赠 100 万元,2015 年企业所得税税额应为:(2000+100)*0.25=525 万元 有捐赠的 100 万元,2015 年企业所得税税额应为:(2000+0)*0.25=500 万元(根据税 法规定可税前抵扣最大捐赠额 2000 万元*12%=240 万元,捐赠 100 万元可全抵扣) 即您企业的实际捐赠额为:100 - (525-500) = 75 万元

二、个人捐赠

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业进行抗震救 灾和公益捐赠的,当月应纳税所得额 30%部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

目前最常接触的个人所得额是工资薪金所得,这里的工资薪金的应纳税所得额是工资薪金 所得减去免征额后的余额。

捐赠票据原则上当月抵扣,避免跨月使用,更不得跨年抵扣。且每张票据只能一次抵扣, 超过抵扣额度的,不能递延到下月。

个人所得税税率表应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额*税率-速算扣除数 (税率与 速算扣除数按“应纳税所

得额”查上表)

<WABC 关于公益性捐赠税前抵扣票据的使用-修改版(1).pdf(第 2 页,共 3 页) 2017-06-03 14-05-11.png>

应纳税所得额 = 税前月工资薪金 – 五险一金个人缴纳金额-起征点 (起征点为 3500 元) 操作细则:

个人在捐赠时需注意捐赠意向,并在实际捐赠完成后索取捐赠发票,且将捐赠发票交于企 业人力资源部或财务部负责人员,来办理个人所得税减免税事宜。

若企业员工集体捐赠时,可由企业相关负责部门统一收齐,且附每位员工捐赠明细给到艺 途,并在实际捐赠完成后索取每位捐赠发票(或索取统一的一张捐赠发票和艺途盖章的捐赠明 细)交于企业人力资源部或财务部负责人员,来办理个人所得税减免税事宜。

举例 1:若某人在 2015 年 5 月税前月工资薪金 10000 元,五险一金个人缴纳金额 1800 元,且本月公益捐赠额 1000 元。

税前月工资薪金

a

10000

五险一金个人缴纳金额

b

1800

应纳税所得额

c= a-b-3500

4700

月捐赠额

d

1000

可税前抵扣的捐赠额比例

e

30%

可税前抵扣的捐赠额

f 选择采用孰低原则
(即 d 和 c*e 的之间的低者)

1000

扣除捐赠额后的应纳税所得额

g=c-f

3700

应纳个人所得税税额(捐赠后)

h(以 g 查个人所得税税率表计算)

265

应纳个人所得税税额(捐赠前)

i(以 c 查个人所得税税率表计算)

385

您的实际捐赠额

j=d-(i-h)

880

举例 2:若某人在 2015 年 5 月税前月工资薪金 10000 元,五险一金个人缴纳金额 1800 元,且 本月公益捐赠额 1500 元。

税前月工资薪金

a

10000

五险一金个人缴纳金额

b

1800

应纳税所得额

c= a-b-3500

4700

月捐赠额

d

1500

可税前抵扣的捐赠额比例